קיבוע זכויות: ההחלטה שקובעת כמה מהפנסיה שלכם תהיה פטורה ממס – לכל החיים
מי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012 זכאי לסל הטבות מס מהמדינה. בשנת 2026 שווי הסל מגיע ל-976,005 ₪. השאלה היא לא אם תקבלו אותו, אלא איך תחלקו אותו: פטור על הקצבה החודשית, פטור על סכום חד פעמי, או שילוב של השניים. את החלוקה קובעים בטופס 161ד, ומכאן השם "קיבוע זכויות".
חלוקה נכונה יכולה לחסוך עשרות אלפי שקלים ויותר לאורך שנות הפרישה. חלק מההחלטות בטופס אי אפשר לשנות בדיעבד, ולכן כדאי לקבל אותן רק אחרי שבוחנים את כל תיק החיסכון הפנסיוני.
מהו קיבוע זכויות?
קיבוע זכויות הוא בקשה שמגישים לפקיד השומה לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה, על גבי טופס 161ד. בבקשה אתם מצהירים על מענקי הפרישה הפטורים שכבר קיבלתם, ובוחרים כיצד לנצל את יתרת סל הפטור בשלושה אפיקים:
- פטור על מענקי פרישה (פיצויים) – מענקים פטורים שקיבלתם בעבר מקטינים את הסל.
- פטור על היוון קצבה – סכום חד פעמי במקום חלק מהקצבה החודשית.
- פטור על הקצבה המזכה – חלק מהקצבה החודשית פטור ממס לכל החיים.
מי צריך לבצע קיבוע זכויות, וממתי?
הקיבוע רלוונטי למי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012, מקבל קצבה מזכה (מקרן פנסיה, קופת גמל, ביטוח מנהלים או פנסיה תקציבית), ורוצה לנצל את הפטור.
גיל הזכאות הוא המאוחר מבין שני מועדים: גיל הפרישה (גברים – 67; נשים – בין 62 ל-65, לפי שנת הלידה) או המועד שבו התחלתם לקבל קצבה מזכה. לדוגמה: גבר שנולד בינואר 1959 הגיע לגיל 67 ב-1.1.2026, אבל התחיל לקבל קצבה רק ב-1.5.2026. גיל הזכאות שלו הוא 1.5.2026. גם פרישה מוקדמת בשל נכות יציבה של 75% ומעלה מזכה בגיל זכאות. לבדיקת גיל הזכאות לנשים: מחשבון גיל זכאות נשים.
את הקיבוע אפשר להגיש בכל עת מגיל הזכאות ואילך, לא רק במועד עצמו.
כמה שווה סל הפטור בשנת 2026?
תקרת הקצבה המזכה בשנת 2026 היא 9,430 ₪ לחודש, ושיעור הפטור הכולל הוא 57.5%. מכאן:
- פטור חודשי מרבי על הקצבה: 9,430 × 57.5% = 5,422 ₪.
- סל הפטור ("ההון הפטור"): 9,430 × 57.5% × 180 = 976,005 ₪.
שיעור הפטור בנוי משני רבדים: רובד בסיסי של 35%, ורובד נוסף שהולך וגדל מכוח תיקון 190.
| שנת המס | שיעור הפטור הכולל | מתוכו רובד נוסף |
|---|---|---|
| 2012–2015 | 43.5% | 8.5% |
| 2016–2019 | 49% | 14% |
| 2020–2024 | 52% | 17% |
| 2025 | 57% | 22% |
| 2026 | 57.5% | 22.5% |
| 2027 | 62.5% | 27.5% |
| 2028 ואילך | 67% | 32% |
מי שלא קיבל מענקי פרישה פטורים ולא היוון קצבה בפטור, מקבל את מלוא הפטור: עד 5,422 ₪ בחודש. להרחבה: קצבה מזכה לשנת 2026.
איך מענקי פרישה פטורים משפיעים על הסל?
כאן נמצא עיקר הטעויות. מענקי פרישה (פיצויים) שקיבלתם בפטור ממס בגין 32 שנות העבודה שקדמו לגיל הזכאות, מקוזזים מהסל כשהם מוכפלים במקדם 1.35 ומוצמדים למדד. עבדתם יותר מ-32 שנה? רק החלק היחסי של 32 השנים נכנס לחישוב.
מענקים שאינם נכללים בחישוב:
- מענקים שהתקבלו לפני 14.5.2012, ושולמו יותר מ-15 שנה לפני תחילת הקצבה המזכה.
- מענקים לפי חוקי הגמלאות לפורשי צה"ל, משטרה, שב"ס ושירותי הביטחון.
- מענקים הפטורים לפי סעיף 9(7א) לפקודה, בשל פרישה מוקדמת מחמת נכות יציבה של 75%.
- מענקים ששולמו אחרי גיל הזכאות, בגין שנות עבודה שאחריו.
חשוב לדעת: מענקים פטורים יכולים לקזז רק את הרובד הבסיסי (35% מהתקרה). הרובד הנוסף – 22.5% בשנת 2026 – נשאר לכם בכל מקרה.
שלוש דוגמאות מספריות לשנת 2026
בכל הדוגמאות: שכר 15,000 ₪, פרישה בגיל 67, ומענק פיצויים של 500,000 ₪ שנמשך במזומן. תקרת הפטור לפיצויים היא 13,750 ₪ לכל שנת עבודה, והסכום שמעליה חייב במס ואינו משפיע על הקיבוע.
| דוגמה א | דוגמה ב | דוגמה ג | |
|---|---|---|---|
| שנות עבודה | 30 | 35 | 30 |
| פיצויים פטורים (13,750 × שנים) | 412,500 ₪ | 481,250 ₪ | 412,500 ₪ |
| קיזוז מהסל | 412,500 × 1.35 = 556,875 ₪ | 481,250 × 1.35 × 32/35 = 594,000 ₪ | 412,500 × 1.35 = 556,875 ₪ |
| היוון קצבה בפטור | — | — | 300,000 ₪ |
| יתרת הסל (מתוך 976,005) | 419,130 ₪ | 382,005 ₪ | 119,130 ₪ |
| פטור חודשי (יתרה ÷ 180), נכון ל-2026 | 2,329 ₪ | 2,122 ₪ | 662 ₪ |
| שיעור מתקרת הקצבה המזכה | 24.7% | 22.5% | 7% |
דוגמה א: הפטור שנותר הוא 24.7% מתקרת הקצבה המזכה, לכל החיים. בשנת 2026 זה 2,329 ₪ בחודש. התקרה מתעדכנת מדי שנה לפי המדד, ולכן גם הסכום בשקלים משתנה. בקצבה של 10,000 ₪ ברוטו ובמס שולי של 20%, החיסכון בשנת 2026 הוא כ-466 ₪ בחודש, כ-5,590 ₪ בשנה.
דוגמה ב: מתוך 35 שנות העבודה נספרות רק 32. הקיזוז נעצר כמעט בדיוק ברצפה: 22.5% מהתקרה, שהם הרובד הנוסף שאי אפשר לקזז.
דוגמה ג: ההיוון יורד מהסל שקל מול שקל, בלי מקדם, אבל גם בלי רצפה. כאן נשאר פטור של 7% מהתקרה, והיוון גדול יותר יכול לאפס את הפטור על הקצבה לגמרי.
היוון קצבה בפטור – מתי זה משתלם?
היוון פירושו לקבל סכום חד פעמי מתוך הקצבה, על חשבון הקצבה החודשית, שתקטן בהתאם. לפי חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), היוון מותר רק למי שמקבל קצבה מזערית: 5,306 ₪ ברוטו לחודש בשנת 2026.
תנאים נוספים: חיסכון לקצבה שכולל תגמולים בלבד ניתן להוון. חיסכון שכולל גם פיצויים ניתן להוון רק אם היחס בין התגמולים לפיצויים הוא לפחות 1.2 ל-1, כלומר על כל שקל פיצויים יש לפחות 1.2 ₪ תגמולים. היחס נבדק בכל תוכנית בנפרד.
השיקולים העיקריים: הצורך בהון נזיל, מצב בריאותי, והפער בין שיעור המס הצפוי על הקצבה לבין הפטור שמנצלים בהיוון. לכל לקוח התשובה שונה, ואין תשובה נכונה אחת. מי שרוצה להוריש – לרוב עדיף שלא להוון: סכומים שמשולמים למוטבים מקופת הגמל עקב פטירה פטורים ממס הכנסה (סעיף 9(18) לפקודה).
שימו לב למגבלת הזמן: 90 יום מהיום שבו קיבלתם לראשונה את הפטור על הקצבה, אי אפשר עוד לשנות את הקיבוע. מי שרוצה לשנות את החלוקה, כולל היוון בפטור, צריך לפעול בתוך 90 הימים האלה.
ההחלטה שרבים מפספסים: לאן יזרמו הגדלות הפטור של 2027 ו-2028
הרובד הנוסף יגדל ל-27.5% ב-2027 ול-32% ב-2028. בטופס 161ד (חלק ה) מחליטים מראש לאן יזרמו ההגדלות:
- לפי היחס שבין הפטור על הקצבה לבין סכום ההיוון הפטור.
- להיוון – ההגדלה תשמש רק להגדלת הפטור על היוון של חיסכון לא נזיל (חיסכון לקצבה).
- לקצבה – ההגדלה תגדיל רק את הפטור על הקצבה החודשית.
למי שמתכנן לחיות מהקצבה שנים רבות, לבחירה הזו יש משמעות כספית גדולה, והיא נשארת לכל החיים.
לא ביצעתם קיבוע? אפשר גם באיחור, ולקבל החזר
את הקיבוע אפשר להגיש בכל עת מגיל הזכאות. אם הגשתם באיחור, אפשר לבקש החזר מס עד שש שנים אחורה.
בלי קיבוע, אפשר לקבל רק את הרובד הנוסף (22.5% ב-2026): בטופס 161ח למשלם הקצבה, אם יש משלם יחיד, או בטופס 161מ לפקיד השומה. כך נשאר על השולחן הרובד הבסיסי של 35%.
חשוב לדעת: אם השתמשתם בטופס 161ח או 161י כדי לנצל את הפטור הנוסף על הקצבה, לא תוכלו להשתמש בפטור הנוסף להיוון כשתבצעו קיבוע זכויות.
ממשיכים לעבוד אחרי גיל הזכאות?
אם אתם ממשיכים לעבוד אצל אותו מעסיק, תצטרכו לציין בטופס את מענק הפרישה הפטור שאתם צפויים לקבל ממנו בעתיד, בגין התקופה שלפני גיל הזכאות. המענק הזה ייכלל בחישוב, ולכן כדאי לתכנן יחד את מועד הקיבוע ואת מועד המשיכה של המענק. אם לא ייעדתם בקיבוע פטור למענקי הפיצויים שתקבלו בסיום העבודה, לא תקבלו פטור על מענקים אלה.
אילו מסמכים מגישים?
- טופס 161ד חתום.
- תלוש קצבה עדכני מכל משלם קצבה.
- טופס 161 (הודעה על פרישה) מכל מעסיק שממנו קיבלתם מענק פרישה ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות.
- אם מבקשים היוון בפטור: פרטי המשלם, מספר תיק הניכויים וסכום ההיוון, לצורך אישור ניכוי מס.
- אם יש גם הכנסה מעבודה: תלוש שכר.
למה כדאי לעשות את זה עם מומחה?
טופס 161ד נראה פשוט, אבל כל תשובה בו משפיעה על המס שתשלמו כל חודש, לאורך כל שנות הפרישה, ולפעמים גם על היורשים. לפני ההגשה צריך לבדוק את כל תיק החיסכון: מענקים ממעסיקים קודמים שנשכחו, כספים שכדאי למשוך כסכום חד פעמי, הגדלות הפטור העתידיות, והשפעה על בן או בת הזוג. להרחבה: ההבדל בין קצבה מזכה לקצבה מוכרת.
רוצים לדעת כמה פטור מגיע לכם?
צוות תאודור מלווה גמלאים בקיבוע זכויות מקצה לקצה: בדיקת התיק, חישוב החלופות, מילוי הטופס והגשתו.
השאירו פרטים או התקשרו: 073-3228019 · 054-5552650 · kedemy@theodore.co.il
המידע במאמר כללי ואינו מהווה ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני אישי. הנתונים נכונים לשנת 2026.
