מיסוי פיצויים ע"ש קרוב שנפטר

      אפשרות ב למיסוי הפיצויים:

• במקרה זה אין כפל פטור, אלה פטור רגיל לכל שנת עבודה (13,310 ₪ נכון לשנת 2023), ואת החלק החייב מייחסים לנפטר וניתן לבצע פריסה לאחור עד מספר שנות העבודה של המנוח אצל המעסיק הנוכחי ולא יותר מ-6 שנים.

*שנות עבודה מעסיק נוכחי כולל שנות עבודה מעסיקים ברצף זכויות.

** במקרים אלה צריך לבצע בדיקה מה יותר כלכלי לשאירים.

ב. פיצויים ברצף זכויות, רצף פיצויים, רצף מעסיקים (שמות שונים לאותו הרצף).

• מקרה זה הינו חלק מפיצויים מעסיק נוכחי, מכיוון שרצף זה קובע שהמעסיק האחרון הינו המעסיק עבור כל תקופות העבודה ברצף, למרות שבפועל היו אלה מעסיקים אחרים.

ג. פיצויים ברצף קצבה:

• במקרה זה חוזרים לשנת הפרישה בפועל עבור כל מעסיק בנפרד, ובודקים האם נשאר פטור שלא נוצל.
• מחשבים איזה אחוז נוצל מסך המענק הפטור שהיה צ"ל בשנת הפרישה בפועל, ומענקים פטור יחסי בהתאם לתקרת הפטור בשנת בפטירה.

• דוגמא:

אדם פרש בשנת 2015 לאחר 10 שנות עבודה.

נניח שתקרת הפטור ב-2015 הייתה 10,000 ₪ לכל שנת עבודה, כלומר הפטור הכולל הוא 100,000 ₪.

אותו אדם ביקש פטור רק על 40,000 ₪ כלומר 40% מסך המענק הפטור.

עכשיו נניח שאותו אדם נפטר בשנת 2023, הפטור הוא 13,310 ₪ לכל שנת עבודה.

תקופת העבודה היא 10 שנים, כלומר הפטור הכולל הוא 133,100 ₪.

מכיוון שנוצלו 40% אזי פקיד שומה ייתן פטור נוסף ע"ש 60% * 133,100 ₪ = 79,860 ₪.

ככל שסכום הפיצויים בחרטה עולה על סכום הפטור, חלק זה יחויב במס בהתאם למס השולי של הנפטר בשנת הפרישה בפועל, במקרה זה שנת 2015.

ניתן לבצע פריסת מס לחלק החייב, כל עוד לא עברו 6 שנים משנת הפרישה (במקרה זה 2015) ורק עבור השנים שנותרו.

לדוגמא לקוח שפרש בשנת 2015 לאחר 25 שנות עבודה וביצע רצף קצבה, נפטר בשנת 2019 אזי ניתן לבצע פריסה עבור השנים 2019, 2020, 2021.

במאמר זה העליתי מספר דוגמאות למיסוי פיצויים, ישנם עוד סעיפים שניתן לקרוא עליהם בחוזר מס הכנסה 10/2011 (קישור להורדת החוזר) וחוזר מס הכנסה 02/2022 (קישור להורדת החוזר).

המלצתי הינה להיעזר באיש מקצוע.