פנסיה תקציבית לבעלי שליטה- המאמר המלא

פנסיה תקציבית לבעלי שליטה – הבשורה של תיקון 190

הבשורה הגדולה של פנסיה תקציבית לבעלי שליטה היא האפשרות לנצל הטבות מס לבעלי שליטה שלא היו קיימות לפני תיקון 190.

לכן, אם אתם בעלי שליטה בחברה שלכם, ואתם מושכים שכר לאורך שנות העבודה בחברה שלכם (ניתן גם אם משכתם שכר רק בחלק מהשנים) ואולי גם בני המשפחה שלכם עובדים ומקבלים שכר מהחברה שלכם, חשוב שתכירו את תיקון 190 לפקודת מס הכנסה, שמשנה את כללי המשחק.

צוות תאודור – שירותים היברידיים לתכנון פיננסי ופרישה – מסבירים מהי פנסיה תקציבית לבעלי שליטה? למי פנסיה לבעלי שליטה מיועדת ומהם היתרונות שלה?

מהי פנסיה תקציבית לבעלי שליטה

פנסיה תקציבית לבעלי שליטה מאפשרת לבעלי שליטה בחברה ובני משפחותיהם העובדים בחברה, למשוך פנסיה חודשית מתוך תקציב החברה לאחר פרישתם. נדגיש שוב — רק לאחר פרישתם, כלומר ניתוק יחסי עובד מעסיק לחלוטין. הפנסיה מוגדרת כקצבה מזכה, וכן בעל השליטה יכול לקבל הטבות מס בהתאם לתיקון 190 ופקודת מס הכנסה.

כספי הפנסיה ניתנים למימוש עם הפרישה כקצבה חודשית המשולמת מהתקציב השוטף של החברה, תשלום פנסיה זו אינו פוגע בזכותכם להפקדה לתנאים סוציאליים לאורך שנות העבודה שלכם בחברה, ואינו פוגע בזכותכם למענק השלמת חוב וותק פיצויים מהחברה בפרישתכם או במקרה פטירה.

האם מנגנון זה מתאים לכל בעל שליטה ו/או בני משפחתו המועסקים בחברה?

את ההחלטה כדאי לקבל לאחר ניתוח מקצועי של נכסי הלקוח (נכסים פנסיוניים, פיננסיים, נדל"ן) תוך התייחסות למטרות הכלכליות של הפורש ובני משפחתו.

תיקון 190 ואיך הוא משפיע על הפנסיה לבעלי שליטה

לאורך שנים רבות מדינת ישראל לא אפשרה לבעלי שליטה בחברות להפקיד לעצמם כספי חיסכון פנסיוני בדומה לשכירים בעלי שכר דומה. כך שלבעלי שליטה ניתן היה להפקיד לפיצויים או לתגמולים. משום כך, בעלי שליטה בחברות יכלו להגיע לגיל פרישה עם חסכונות מסוגים שונים, אך ללא חיסכון פנסיוני משמעותי.

כיום התיקון מאפשר לבעלי שליטה להפקיד סכומים גבוהים יותר מאשר היה בעבר, כמו כן לקבל פנסיה חודשית מהחברה בה עבדו וכך להנות משני העולמות. לאחר התיקון, יכול כעת גם בעל שליטה בחברה להפקיד תגמולי עובד ומעסיק וגם הפקדה לפיצויים עד תקרה שנתית. אך זה לא הכל בנושא של פנסיה לבעלי שליטה.

סעיף נוסף בתיקון מאפשר לבעלי שליטה ובני משפחותיהם העובדים בעסק לקבל פנסיה חודשית לאחר פרישתם מהחברה, ותשלום פנסיה זו הינו הוצאה מוכרת בחברה. פנסיה זו מוגדרת בתור קצבה מזכה לפי הפקודה ולכן גם מעניקה לבעלי שליטה הטבות מס שלא היו זכאים להן קודם לכן.

עם זאת, לקבלת כל המשתמע מהתיקון, על בעל השליטה לפרוש מהחברה בצורה מוחלטת ולסיים כל יחסי עובד מעביד עם הארגון.

תיקון 190 לפקודת מס הכנסה – סעיף 32(9)

לפי סעיף זה, הקצבה החודשית שתוכר כהוצאה לחברה מוגבלת ל-1.5% מהשכר הממוצע של בעל השליטה, כפול מספר שנות הוותק שבהן שולם לו בפועל שכר מהחברה. שנים שבהן לא שולם שכר — אינן נספרות.

פנסיה תקציבית לבעלי שליטה – למי זה מיועד

למרות היותה על פניו מיועדת לבעלי שליטה בחברות המגיעים לגיל פרישה מעבודה, פנסיה תקציבית לבעלי שליטה היא חידוש שמשנה את כללי המשחק בהיבטים נוספים.

פנסיה תקציבית מיועדת בעיקר לבעלי שליטה שהגיעו לגיל פרישה ומעוניינים לפרוש מהחברה, תוך משיכת כספי פנסיה מהתקציב השוטף של החברה, ובמקרים מסוימים מנכסי החברה.

עם זאת, ניתן לבצע את המשיכה לפנסיה תקציבית רק כאשר החברה ממשיכה לפעול בתור עסק פעיל גם בשנים שאחרי פרישת בעל השליטה.

כמו כן במקרה פטירה הקצבה תמשיך להיות משולמת, לשאריו של המנוח – אלמנה, או אלמן של בעלי שליטה והם יקבלו קצבה לכל ימי חייהם. קצבת שארים תהיה פטורה ממס עד לתקרה הקבועה, תקרה מזכה בהתאם לפקודת מס הכנסה.

פנסיית שאירים תשולם גם במקרה פטירה תוך כדי תקופת העבודה וכל עוד קיים הסכם פנסיה תקציבית בין בעל השליטה לחברה.

יתרון נוסף הינו שבעלי שליטה שטרם הגיעו לגיל פרישה יכולים לחתום על הסכם פנסיה תקציבית מול החברה וכך ליצור חוב אקטוארי (חוב שעומד על סכום משוער לפי הערכות ותחזיות) של החברה מול בעל השליטה.

במקרה כזה ניתן (לא חובה) לחסוך ולייעד את כספי החברה לאחר תשלום מס חברות, כדי לקבוע כי הם שייכים לבעל השליטה בלבד ולשייך את החוב האקטוארי לבעל השליטה.

תנאים והגדרות לזכאות לפנסיה תקציבית לבעלי שליטה

• פרישה מוחלטת מהחברה.
• בעל שליטה או בן משפחתו אשר עבדו בחברה בע"מ, שממנה תשולם הפנסיה התקציבית.
• בעל שליטה שפרש מחברתו ועדיין בעל מניות או לא עברו שנתיים מיום שמכר/העביר את מניותיו בחברה.

יתרונות פנסיה תקציבית לבעלי שליטה

לצד האפשרות לחסוך בצורה מוגדרת לצורך חיסכון פנסיוני, פנסיה תקציבית לבעלי שליטה מעניקה לחוסכים יתרונות נוספים:

• פנסיה תקציבית בהגדרה, היא קצבת פנסיה המשולמת מתוך התקציב השוטף של הארגון בו עבד הפורש וממנו קיבל שכר לאורך השנים. שלא כמו פנסיה צוברת, המשולמת במקביל גם מכיסו הפרטי של העובד, פנסיה תקציבית משולמת בלעדית על ידי החברה המעסיקה.
• בעקבות תיקון 190 לפקודת מס הכנסה, בעלי השליטה יכולים להגדיל את קצבת הפנסיה הצפויה להם על ידי רישום תשלומי הפנסיה בתור הוצאה מוכרת של העסק, כדי להפחית את חבות המס.
• התיקון מאפשר לבעלי שליטה ובני משפחתם הקרובים העובדים בעסק, למשוך שכר חודשי לאחר פרישה, אשר נחשב בתור קצבת פנסיה לעניין מס הכנסה.
• קצבה חודשית זו מוכרת על ידי מס הכנסה בתור קצבה מזכה, ומוכרת כהוצאה בחברה בהתאם למגבלות פקודת מס הכנסה.
• אין צורך לוותר על השליטה בחברה.
• אין התנגשות עם הפקדות לתנאים סוציאליים, כמו כן אין התנגשות עם תשלום מענק פיצויים בפרישה מהחברה.
• לאחר פטירתו של בעל השליטה, גם בן/בת הזוג יהיו זכאים לקצבת שאירים חודשית לכל החיים, שגם היא נחשבת הוצאה מוכרת לחברה.
• פוטנציאל החיסכון הגלום בתיקון זה הוא עצום ועשוי לעמוד על אלפי שקלים בחודש.

פנסיה תקציבית – איך זה עובד

למעשה רצוי לחתום על הסכם פנסיה תקציבית עם החברה עוד לפני הגעה לגיל פרישה, כדי ליצור חוב אקטוארי וליהנות מהיתרונות הנלווים לכך.

לאחר הגעה לגיל פרישה ניתן לקבל את הכספים בצורת קצבה חודשית, המתקבלת בצירוף תלוש שכר רגיל המוגדר בתור קצבה על ידי החברה.

כדי לקבל את הקצבה, על בעל השליטה לפרוש באופן מלא מתפקידו ולהפסיק את פעילותו בחברה, אם כי הוא רשאי להמשיך להחזיק במניות החברה, כמו כן יכול להישאר בתפקיד של דירקטור בחברה.

פנסיה תקציבית בפועל – המספרים שחשוב להכיר

כיום, בעקבות תיקון 190, יכולים בעלי שליטה לבצע הפרשות לפיצויים ולתגמולים — אך כאן חשוב לעצור: לבעלי שליטה יש כללים משלהם, השונים מאלה של כל שכיר אחר. ההוצאה המוכרת בחברה בגין הפקדה לפיצויים לבעל שליטה מוגבלת ל-8.33% משכר של עד 13,750 ₪ לחודש (נכון ל-2026), או משכרו בפועל — הנמוך מביניהם.

הפקדה לפיצויים לבעל שליטה – שלוש מדרגות שחשוב להכיר

בעלי שליטה רבים מפקידים לפיצויים על שכר גבוה מהתקרה. במקרה כזה ההפקדה נשברת לשלוש מדרגות, שלכל אחת מהן דין שונה לחלוטין — בחברה, בתלוש, ובפרישה. נדגים על בעל שליטה בשכר של 70,000 ₪ המפקיד 8.33% לפיצויים:

שימו לב למדרגה האמצעית. היא הגרועה מכולן: החברה משלמת עליה מס חברות מלא, ובכל זאת הכסף יסווג בפרישה כקצבה מזכה ויחויב במס פעם נוספת. לעומת זאת, במדרגה העליונה שולם המס כבר במועד ההפקדה — ולכן הכספים מסווגים כקצבה מוכרת, הפטורה ממס בפרישה.

זו בדיוק הסיבה שבגללה מבנה ההפקדה של בעל שליטה אינו החלטה טכנית של מנהלת החשבונות, אלא החלטת תכנון שיש לה מחיר או ערך של עשרות אלפי שקלים.

יחד עם זאת, בעלי שליטה יכולים לבצע כיום הפרשות לתגמולים כמו שכירים מן השורה, בגובה של עד 7.5% מתקרת השכר של עד 2.5 פעמים שכר ממוצע במשק, העומד על 34,423 ש"ח נכון לשנת 2026.

בעל השליטה יכול לקבל בתנאים מסוימים פנסיה תקציבית מהחברה, אשר נחשבת הוצאה מוכרת עבור החברה. במקביל — ובאופן נפרד לחלוטין — הקצבה שהוא מקבל זכאית לפטור ממס בשיעור של 57.5% מתקרת הקצבה המזכה, העומדת ב-2026 על 9,430 ₪, כלומר פטור של עד 5,422 ₪ בחודש. הפטור אינו אוטומטי: הוא מותנה בביצוע קיבוע זכויות (טופס 161ד) וכפוף לנוסחת השילוב ולמענקים פטורים שנמשכו לאורך שנות העבודה.

לדוגמה, בעל שליטה שעבד בחברה לאורך 30 שנה וקיבל שכר ממוצע של 30,000 ש"ח בחודש יכול לקבל מהחברה פנסיה תקציבית בסך 13,500 ש"ח לחודש ברוטו, אשר תיחשב הוצאה מוכרת לחברה. מעל לסכום זה – תהיה זו הוצאה בלתי מוכרת.

פנסיה לבעלי שליטה – נקודות והערות חשובות

• השכר הקובע לעניין חישוב הממוצע לקבלת פנסיה תקציבית לבעלי שליטה הוא שכר ברוטו.
• אם העסק מפסיק את פעילותו מסיבה כלשהי, הקצבה לא תשולם יותר.
• למרות האמור מעלה, חשוב לבצע בדיקת כדאיות של משיכת פנסיה תקציבית, ההשלכות שלה על החברה ועל בעל השליטה.
• עבור החברה, תשלום קצבה נחשב להוצאה מוכרת עד לתקרה.
• ניתן לשלם פנסיה תקציבית גם לבני משפחה של בעל השליטה אשר עבדו בחברה לאורך השנים.

שאלות ותשובות על פנסיה תקציבית

מה אנחנו בודקים עבורכם בתאודור

פנסיה תקציבית לבעלי שליטה אינה טופס שממלאים בפרישה. היא החלטה שמתחילה שנים קודם, ושמשפיעה על שלושה גופים במקביל: החברה, בעל השליטה, ובני המשפחה. אלה הבדיקות שאנחנו מבצעים לפני שאנחנו ממליצים על מהלך:

• מבנה ההפקדה לפיצויים — באיזו מדרגה מהשלוש נמצא בעל השליטה בפועל, וכמה כסף "נתקע" במדרגה האמצעית שעליה משלמים מס פעמיים.
• כדאיות הקצבה וכדאיות מענק פיצויים במזומן — ואיך לשלב נכון בין השניים, מול מכלול הנכסים הפנסיוניים, הפיננסיים והנדל"ן.
• ההשלכות על החברה — מה תוכר כהוצאה, מה יידרש תיאום במאזן, ומה המשמעות התזרימית של התחייבות לתשלום קצבה לכל החיים.
• החוב האקטוארי — האם כדאי לחתום על ההסכם מבעוד מועד, ומה גובה הסכום שראוי לייעד.
• מיצוי הפטור — כיצד הקצבה התקציבית משתלבת עם קיבוע הזכויות ועם הקצבה המוכרת שנצברה בתוכניות האחרות.
• בני המשפחה — מי מהם זכאי, ומה קורה לקצבת השאירים במקרה פטירה — לפני הפרישה או אחריה.
• המשך התפקיד — מה מותר לבעל השליטה לעשות בחברה אחרי הפרישה מבלי לסכן את הקצבה.

ואם הבדיקה תעלה שהמהלך אינו משתלם עבורכם — נאמר לכם את זה כבר בשיחה הראשונה. אנחנו לא מוכרים תהליכים שלא מחזירים את עלותם.

רוצים לדעת אם פנסיה תקציבית לבעלי שליטה מתאימה לכם? צרו קשר עם צוות תאודור לבדיקת זכאות ראשונית.

לסיכום, פנסיה תקציבית לבעלי שליטה היא בשורה של ממש למי שעד לא מזמן נאלצו לחסוך לפנסיה בדרכים שונות, בלי היתרונות מהם נהנים פורשים אחרים.

כיום, עם תיקון 190, אפשר למצות את הזכויות שלכם בצורה אופטימלית וגם לחסוך אלפי שקלים בחודש, אם מקפידים לבצע תכנון פרישה יעיל ומקצועי.

תיאודור – שירותים היברידיים לתכנון פיננסי ופרישה, מציעים שירותי מומחה בתחום תכנון פרישה, תכנון פנסיוני, פנסיה תקציבית לבעלי פרישה ועוד – עם שנים של ניסיון בתחומי הביטוח הפנסיוני, והמיסוי הפנסיוני.

למידע נוסף לגבי מיצוי הזכויות שלכם בנושא פנסיה לבעלי שליטה – צרו קשר!