בפקודת מס הכנסה קיימת מסגרת של פטור ממס הכנסה לעיוור/אדם עם נכות רפואית מזכה – והיא יכולה לחול גם על הכנסות מהון (כמו ריבית/הכנסות השקעה), בהתאם לכללים ולתקרות.

בנוסף, קיימת הוראה חשובה במיוחד לנפגעי גוף:
כאשר יש ריבית שמקורה בכספי פיצויים/ביטוח ששולמו בגלל נזקי גוף והופקדו בפיקדון/תוכנית חיסכון (ולעתים גם מסלולים נוספים לפי כללים), תקרת הפטור יכולה להיות גבוהה משמעותית.

שורה תחתונה: לפעמים הפטור לא “רק” חוסך 25% מס – הוא משנה את כל תכנון ההשקעה והקצאת הנכסים.

מי יכול ליהנות מהפטור?

בגדול, יש שני רבדים:

1) תנאי זכאות בסיסיים (המסגרת הרפואית/חוקית):

הפטור רלוונטי למי שיש להם הכנסה חייבת במס ונקבעה להם נכות לצמיתות או זמנית ל-185 ימים לפחות, בשיעורים שנקבעו (כולל מצב של 90% ומעלה בתנאים מסוימים), או מסלולים ייעודיים למקבלי תגמול חודשי ממשרד הביטחון/נפגעי איבה.

2) תנאי “שימוש” בפטור על הכנסות מהון:

כדי שהפטור יחול על הכנסות שאינן מיגיעה אישית (למשל ריבית/הכנסות השקעה), יש כלל קריטי:
הפטור על ההכנסה שאינה מיגיעה אישית ניתן רק אם ההכנסה מיגיעה אישית נמוכה מתקרה מסוימת (או אין הכנסה כזו כלל).

התקרות החשובות (נכון ל-2025) – ומה המשמעות לנפגעי גוף:

בהתאם לחוברת “לוח ניכויים” של רשות המסים לשנת 2025, התקרות המרכזיות הן:

• תקרת הכנסה פטורה לעיוור/נכה מיגיעה אישית (מקבלי תגמול חודשי ממשרד הביטחון/איבה): 684,000 ₪ לשנה.

• תקרת הכנסה פטורה לנכה מיגיעה אישית (במקרים אחרים): 445,200 ₪ לשנה.

• תקרת הכנסה שאינה מיגיעה אישית: 81,960 ₪ לשנה.

• תקרת הכנסה פטורה מריבית בתכניות חיסכון שמקורה בפיצויים: 337,200 ₪ לשנה.

שימו לב: בחומר הרשמי של 2025 מצוין גם שחלק מהסכומים לא עודכנו בשל הקפאת עדכונים לשנים 2025–2027. 

רגע חשוב: “ריבית מפיצויים” ≠ “כל רווח הון”!!!

התקרה הגבוהה (337,200 ₪) מתייחסת במפורש לריבית בתכניות חיסכון/פיקדון שמקורה בפיצויים/ביטוח בשל פגיעת גוף. 
לעומת זאת, רווחי הון מניירות ערך וכד’ בדרך כלל נופלים תחת “הכנסה שלא מיגיעה אישית” (81,960 ₪), לפי נסיבות וחישוב בפועל.

כמה כסף זה שווה? דוגמאות שמראות את הערך האמיתי:

הערה: שיעורי מס על ריבית/רווחי הון תלויים במכשיר. בתכניות חיסכון “צמודות” הבנק לרוב מנכה מס על ריבית בשיעור 25%.
ברווחי הון בשוק ההון, שיעור שכיח ליחיד הוא 25%.

דוגמה 1: פיצוי הושקע בפיקדון/תכנית חיסכון – ריבית 120,000 ₪ בשנה:

• נפגע/ת עם נכות מזכה, ללא הכנסה מעבודה.

• ריבית שנתית מהתכנית: 120,000 ₪.

• אם הריבית עומדת בתנאים של “ריבית שמקורה בפיצויים”, היא יכולה להיות בתוך תקרת 337,200 ₪ – ולכן כל הריבית עשויה להיות פטורה ממס. 

• חיסכון מס משוער: אם אחרת היה מנוכה 25% → כ-30,000 ₪ בשנה. 

דוגמה 2: פיצוי הושקע בשוק ההון – רווח הון/דיבידנד 100,000 ₪ בשנה:

• ללא הכנסה מעבודה.

• תקרת “הכנסה שלא מיגיעה אישית” היא 81,960 ₪. 

• לכן ייתכן ש81,960 ₪ יהיו פטורים, ועל היתרה 18,040 ₪ ישולם מס (למשל 25% → כ-4,510 ₪).

• בלי הפטור, מס על 100,000 ₪ ב-25% היה כ-25,000 ₪.

• החיסכון השנתי המשוער כאן: כ-20,490 ₪.

דוגמה 3: שילוב הכנסה מעבודה נמוכה + ריבית מפיצויים:

• הכנסה מיגיעה אישית: 60,000 ₪ (מתחת ל-81,960).

• ריבית מתכנית חיסכון שמקורה בפיצויים: 150,000 ₪.

• בגלל שההכנסה מיגיעה אישית נמוכה מהתקרה, ניתן להחיל פטור גם על ההכנסה שאינה מיגיעה אישית, ובמקרה של ריבית מפיצויים – עד תקרה כוללת של 337,200 ₪. 

• בפועל, ייתכן שכל 210,000 ₪ יהיו פטורים!!!

האם ניתן להשקיע את כספי הפיצוי בשוק ההון ועדיין ליהנות מהפטור על ריבית?
התשובה היא כן אך לא בתיק השקעות מיועץ או מנוהל בחשבון הבנק.